Την καταγραφή όλων των υποθέσεων από το 2009 έως και το 2021 που παραγράφονται στο τέλος του 2025, ζητεί από τις αρμόδιες ελεγκτικές υπηρεσίες η διοίκηση της ΑΑΔΕ, προκειμένου να ελεγχθούν όσες γίνεται περισσότερες μέχρι τη λήξη της προθεσμίας.
Ειδικότερα, καλούνται οι επικεφαλής των ελεγκτικών υπηρεσιών να ολοκληρώσουν όλες τις έρευνες που περιέχουν παραγραφόμενες χρήσεις, από το συνολικό πλήθος που στοχοθετείται για το έτος 2025, και να τις διαβιβάσουν αρμοδίως, μέχρι τις 30 Σεπτεμβρίου 2025.
Οι συγκεκριμένες υποθέσεις εντάσσονται σε εκείνες που πληρούν τα γενικότερα κριτήρια για φορολογικό έλεγχο εντός του τρέχοντες έτους, αλλά με την οδηγία της ΑΑΔΕ, θα επιλεγούν εκείνες που περιέχουν φορολογικά έτη ή χρήσεις που παραγράφονται στο τέλος του Δεκεμβρίου.
Σημειώνεται πως οι χρόνοι παραγραφής μπορούν να επεκταθούν από την πενταετία ή τη δεκαετία υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις και στο πλαίσιο αυτό, η προθεσμία παραγραφής δεν είναι τόσο βέβαιο ότι εκπνέει εντός των ανωτέρω προθεσμιών.
Ποιες υποθέσεις παραγράφονται φέτος
Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, οι υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος, ακινήτων, για τις οποίες το δικαίωμα της εφορίας να τις ελέγξει και να καταλογίσει φόρους και πρόστιμα παραγράφεται την 31η Δεκεμβρίου 2025 είναι των ακόλουθων ετών:
2021: Αφορά στις επιχειρήσεις και τους ελεύθερους επαγγελματίες που χρησιμοποιούν από το 2020 την ηλεκτρονική τιμολόγηση, μέσω του myData, για τις οποίες ισχύει η τριετής παραγραφή αντί της πενταετούς. Μάλιστα, για τι εν λόγω εταιρείες οι υποθέσεις του έτους 2020 παραγράφηκαν τον Δεκέμβριο του 2024.
2019: Οι υποθέσεις του φορολογικού έτους 2019 (φορολογίας εισοδήματος και ΦΠΑ), για τις οποίες έχουν υποβληθεί αρχικές εμπρόθεσμες δηλώσεις ή για τις οποίες έχουν υποβληθεί αρχικές εκπρόθεσμες δηλώσεις το αργότερο μέχρι τις 31-12-2024. Οι συγκεκριμένες υποθέσεις υπάγονται στον κανόνα της 5ετούς παραγραφής, η οποία μετράει από το έτος εντός του οποίου έπρεπε να υποβληθεί η φορολογική δήλωση.
2017: Οι υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος που αφορούν τη χρήση 2017, αλλά δεν υποβλήθηκαν έγκαιρα οι φορολογικές δηλώσεις και υποβλήθηκαν εκπρόθεσμα εντός του 2023.
Για τις συγκεκριμένες υποθέσεις η βασική προθεσμία παραγραφής, που είναι 5 χρόνια, που έληξε κανονικά στις 31-12-2023 (5+1 έτος από το τη φορολογική χρήση), εφόσον υποβάλλονταν εμπρόθεσμη φορολογική δήλωση. Ωστόσο επειδή υποβλήθηκε εκπρόθεσμη δήλωση το 2022, η προθεσμία παραγραφής επεκτείνεται για μια τριετία επιπλέον και φτάνει στα 8 έτη.
2014: Οι υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος και ΦΠΑ του φορολογικού έτους 2014, για τις οποίες προέκυψαν «συμπληρωματικά» στοιχεία, όπως πλαστά και εικονικά τιμολόγια τα οποία στοιχειοθετούν έγκλημα φοροδιαφυγής, δηλαδή το ποσό που αποφεύχθηκε να δηλωθεί να υπερβαίνει το ποσό των 50.000 για παρακρατούμενους φόρους ή των 100.000 ευρώ αν πρόκειται για φόρο εισοδήματος.
Δεν αποτελούν «συμπληρωματικά στοιχεία» οι καταθέσεις σε τράπεζες του εσωτερικού, ενώ υπό προϋποθέσεις, συνιστούν «συμπληρωματικά στοιχεία» οι κινήσεις των τραπεζικών λογαριασμών σε τράπεζες του εξωτερικού.
2014: Οι υποθέσεις ΦΠΑ του φορολογικού έτους 2014 για τις οποίες δεν υποβλήθηκε εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ, για τις οποίες ισχύει 10ετής περίοδος παραγραφής.
2009: Αν για κάποιο έτος δεν υποβλήθηκε δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή υποβλήθηκε εκπρόθεσμη αρχική δήλωση φορολογίας εισοδήματος, η εφορία έχει τη δυνατότητα να καταλογίσει φόρους και πρόστιμα ακόμη και μετά από 15 χρόνια.
Εφόσον ενδιάμεσα υποβληθεί εκπρόθεσμη δήλωση, π.χ. στο 13ο, 14ο, ή 15ο έτος, από το έτος υποχρέωσης, η προθεσμία παραγραφής, παρατείνεται αλλά συνολικά δεν μπορεί να ξεπεράσει την 15ετία, από το έτος που έπρεπε να υποβληθεί η δήλωση.
Πότε επιμηκύνονται
Όμως στις προθεσμίες παραγραφής μπορούν να προστεθούν επιπλέον έτη, υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Εάν, εντός του πέμπτου έτους της προθεσμίας παραγραφής, υποβάλλεται αρχική ή τροποποιητική δήλωση ή περιέρχονται σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης νέα στοιχεία σε υπόθεση που έχει διενεργηθεί πλήρης έλεγχος ή σε κάθε άλλη περίπτωση περιέρχονται σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης πληροφορίες από οποιαδήποτε πηγή εκτός της Φορολογικής Διοίκησης, από τις οποίες προκύπτει φορολογική οφειλή και μόνο για το ζήτημα στο οποίο αφορούν, για περίοδο ενός (1) έτους από τη λήξη της πενταετίας.
- Εάν ζητηθούν πληροφορίες από χώρα της αλλοδαπής, μέχρι την παραλαβή τους και για ένα (1) έτος από αυτήν και μόνο για το ζήτημα, στο οποίο αφορά το αίτημα παροχής πληροφοριών.
- Εάν ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή, ένδικο βοήθημα ή μέσο, για περίοδο ενός (1) έτους μετά την έκδοση απόφασης επί της ενδικοφανούς προσφυγής ή την κοινοποίηση στη Φορολογική Διοίκηση αμετάκλητης δικαστικής απόφασης, και μόνο για το ζήτημα, το οποίο αφορά.
- Για όσο διάστημα διαρκεί η προθεσμία υποβολής αιτήματος Διαδικασίας Αμοιβαίου Διακανονισμού (Δ.Α.Δ.), καθώς επίσης και εφόσον υποβληθεί τέτοιο αίτημα, για όσο χρόνο διαρκεί η Δ.Α.Δ.. Σε περίπτωση έκδοσης απόφασης Αμοιβαίου Διακανονισμού, παρατείνεται για ένα (1) έτος μετά την έκδοση της απόφασης η περίοδος παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου να προβεί σε κοινοποίηση πράξης διοικητικού ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου με έρεισμα την απόφαση αυτή και αποκλειστικά με σκοπό τη συμμόρφωση με αυτήν,
- Για όσο διάστημα απαιτηθεί για την εξέταση καταγγελίας ή αναφοράς που αφορά σε φορολογική υπόθεση, προσαυξημένο κατά ένα (1) έτος από την περιέλευση στην αρμόδια ελεγκτική Υπηρεσία της σχετικής πορισματικής έκθεσης και μόνο για το ζήτημα στο οποίο αφορά, εφόσον διαπιστωθεί ότι η μη ενάσκηση του δικαιώματος για διενέργεια ελέγχου ή για έκδοση καταλογιστικής πράξης, έστω και κατά ένα μέρος, οφείλεται σε σύμπραξη του φορολογουμένου με υπάλληλο της ελεγκτικής αρχής.
